Warum CRA dem Steuerzahler die Kosten für die Einstellung seiner Schwiegermutter und Ehefrau verweigerte

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Die Art der Ausgaben, die Mitarbeiter steuerlich absetzen können, ist äußerst begrenzt und die Regeln sind besonders knifflig, wenn Sie ein Gehalt oder andere an einen Assistenten gezahlte Honorare abziehen.

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Wie ein aktueller Fall zeigt, könnte die Canada Revenue Agency beschließen, eine Strafe zu verhängen Schauen Sie sich den Abzug Ihrer Arbeitskosten genauer an wenn der „Assistent“, den Sie einstellen, Ihr Ehepartner, Partner oder ein anderes Familienmitglied ist

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Das von einem Arbeitnehmer an ein Familienmitglied gezahlte Gehalt dient häufig der Aufteilung des Einkommens, insbesondere wenn der Arbeitnehmer in einer relativ hohen Steuerklasse liegt und einen Teil seines Einkommens an einen Ehepartner oder ein Familienmitglied mit keinem oder geringem Einkommen umleiten möchte.

Wenn dies jedoch entdeckt wird, stellt die CRA diese Planung häufig in Frage und fordert den Mitarbeiter auf, nachzuweisen, dass die an seinen Verwandten gezahlten Beträge angesichts der (angeblich) von diesem Verwandten geleisteten Arbeitsstunden „angemessen“ waren und dass die Beträge tatsächlich an diese Person gezahlt wurden.

Beide Probleme standen im Mittelpunkt des jüngsten Falles, in dem es um einen Autohausmanager im Großraum Toronto ging, der Arbeitsaufwendungen in Höhe von 55.945 US-Dollar im Jahr 2015 und 50.793 US-Dollar im Jahr 2016 geltend machte, während der jährliche Arbeitsverdienst etwa 110.000 US-Dollar betrug.

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Zu diesen Ausgaben zählten 24.000 US-Dollar an Assistentengehältern, die jeweils 2015 und 2016 an ein Familienmitglied gezahlt wurden, sowie Kfz-Kosten (Leasing, Parken, Kraftstoff und Versicherung) in Höhe von 29.000 US-Dollar im Jahr 2015 und fast 27.000 US-Dollar im Jahr 2016. Außerdem schrieb er „Büromaterial“ ab ”bestehend aus einer Apple Watch und einem Apple Laptop im Gesamtwert von 2.850 $.

Die CRA lehnte alle Beschäftigungskosten des Steuerzahlers ab und die Angelegenheit endete vor dem Finanzgericht.

Der Steuerzahler erklärte, er habe seine Schwiegermutter im Jahr 2015 damit beauftragt, einige Arbeiten auf einem Heim-Laptop-Computer mit einer VPN-Verbindung zu seinen Bürodateien zu erledigen. Die Arbeit umfasste das Ausfüllen und Schließen der Akte zu jedem Fahrzeugverkauf, Leasing oder jeder Finanzierungsvereinbarung, sobald diese stattfanden, und umfasste die Eingabe vertraulicher Informationen sowohl der Kunden als auch des Händlers.

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Er sagte aus, dass er aufgrund seiner zahlreichen Aufgaben beim Autohändler nicht die Zeit gehabt habe, dies selbst zu tun, und dass er jemanden wie seine Schwiegermutter einstellen müsse, „der er diese sensiblen Informationen voll und ganz anvertrauen konnte“. Führen Sie diese Arbeit aus, bevor Sie sie dem Buchhalter des Händlers zur Veröffentlichung vorlegen.

Der Steuerzahler beantragte einen Abzug von 24.000 US-Dollar von seinem Arbeitseinkommen im Jahr 2015 für das Gehalt, das seiner Schwiegermutter für diese Arbeit gezahlt wurde. Zufälligerweise lebte seine Schwiegermutter zusammen mit seiner Frau und seinen Kindern im selben Haus, und als solche sagte er aus, dass er seiner Schwiegermutter die 2.000 Dollar pro Monat nicht tatsächlich gezahlt habe, sondern vielmehr „Den Betrag auf die monatliche Miete für die Unterbringung in seinem Haus sowie auf die ihr zustehenden Lebensmittel- und Transportkosten sowie nicht näher bezeichnete Kreditkarten- oder andere Gebühren gutgeschrieben.“

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Leider wurden keine Belege vorgelegt, die diese Anrechnung belegen, die Höhe der „angeblichen“ Monatsmiete wurde nicht genannt und seine Schwiegermutter hat nicht ausgesagt. Auch über die Arbeitszeiten der Schwiegermutter lagen keine Aufzeichnungen vor.

Während des Kreuzverhörs wurde vermutet, dass die Englischkenntnisse der Schwiegermutter des Steuerzahlers schlecht seien, worauf er antwortete, dass sie eine ESL-Ausbildung absolviert habe und dass die Arbeit, die er ihr überlassen habe, nicht erforderte, so lange Englisch zu sprechen wie sie „in der Lage zu addieren und zu subtrahieren.“

Im Jahr 2016 zog der Steuerzahler weitere 24.000 US-Dollar ab, nur dass die Assistentin, die er dieses Mal anstellte, seine Frau war. Er sagte aus, dass seine Frau durch monatliche Beträge von 2.000 US-Dollar bezahlt wurde, die auf ein gemeinsames Konto beider Ehegatten eingezahlt wurden. Mit anderen Worten: Es gab keinen tatsächlichen Geldtransfer an seine Frau. Es wurden keine Aufzeichnungen über Zahlungen oder geleistete Arbeitsstunden geführt, und seine Frau sagte nicht vor Gericht aus.

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Nach dem Einkommensteuergesetz muss ein Mitarbeiter, um einen Abzug für das an einen Assistenten gezahlte Gehalt zu beantragen, durch den Arbeitsvertrag des Mitarbeiters und einen ausgefüllten Vertrag dazu verpflichtet werden CRA Formular T2200, Erklärung der BeschäftigungsbedingungenEs muss eine vom Arbeitgeber unterschriebene Bescheinigung eingeholt werden.

Der Steuerzahler konnte weder nachweisen, dass sein Arbeitsvertrag die Zahlung eines Gehalts an einen Assistenten vorsah, noch konnte er ein unterzeichnetes T2200-Formular für das Steuerjahr 2015 oder 2016 vorlegen. Darüber hinaus wurden keine Belege vorgelegt, die die tatsächlichen Zahlungen des angeblichen Gehalts von 24.000 US-Dollar für eines der beiden Jahre belegen.

Für das Steuerjahr 2015 kam der Richter zu dem Schluss, dass es keine Beweise dafür gab, dass der Steuerzahler seiner Schwiegermutter normalerweise Miete, Essen und Transport in Rechnung stellte, und kam daher zu dem Schluss, dass die 24.000 US-Dollar, die ihr als Assistentin gezahlt wurden, nicht abzugsfähig waren.

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Bezüglich der Einstellung der Ehefrau des Steuerpflichtigen im Steuerjahr 2016 stellte der Richter auf der Grundlage eines früheren Falles fest, dass die bloße Einzahlung des Gehalts eines Arbeitnehmers auf ein gemeinsames Konto zweier Ehegatten keine Zahlung eines Gehalts von Ehepartner A an den Ehegatten A darstellt Ehegatte B „als Assistent“.

Der Richter stellte auch die Angemessenheit der Zahlungen in beiden Jahren in Frage. Wie wurde der jährliche Betrag von 24.000 US-Dollar ermittelt? Es basierte eindeutig nicht auf der Anzahl der geleisteten Arbeitsstunden. Auf Nachfrage antwortete der Steuerzahler lediglich, dass 24.000 US-Dollar „das waren, was wir vorherbestimmt hatten“.

Der Richter war der Ansicht, dass 24.000 US-Dollar pro Jahr für einen Assistenten „ein willkürlicher Betrag und übermäßig großzügig für Teilzeitstunden am Computer und Laptop waren … (und) in keinem der beiden Jahre angemessen waren.“

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Der Richter bestritt auch die Rechtmäßigkeit der Ausgaben des Steuerzahlers für zwei Kraftfahrzeuge, einen BMW und einen Toyota. Vor Gericht räumte der Steuerzahler ein, dass die Toyota-bezogenen Kfz-Steuern ausgeschlossen werden sollten, da das Fahrzeug ausschließlich zum Vergnügen genutzt werde. Was BMW betrifft, so räumte er ein, dass nur 50 Prozent der geltend gemachten Ausgaben geschäftlicher Natur seien. Der Steuerzahler konnte jedoch weder ein Kilometerprotokoll für den BMW noch Belege für Kraftstoff und Parken vorlegen. Der Richter lehnte die gesamten Autokosten des Steuerzahlers ab

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, ist Geschäftsführer für Steuer- und Nachlassplanung bei CIBC Private Wealth in Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com

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